Що таке декларування доходів фізичних осіб
Декларування доходів фізичних осіб — це подання декларації про майновий стан, у якій зазначаються всі доходи, отримані у звітному році, а також розраховуються зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору.
Декларація подається у випадках, прямо передбачених Податковим кодексом України, як у паперовій, так і в електронній формі.
Хто зобов’язаний подавати декларацію у 2026 році
Обов’язок декларування доходів фізичних осіб виникає, якщо громадянин отримав:
- Грошові надходження з-за кордону;
- Грошові надходження від оренди нерухомості;
- Інвестиційний прибуток;
- Грошові надходження від незалежної професійної діяльності;
- Грошові надходження, з яких податок не утримувався податковим агентом;
- Спадщину або подарунки, що підлягають оподаткуванню.
Окремі категорії осіб зобов’язані подавати декларацію незалежно від суми доходу.
Ставки оподаткування у 2026 році (ключові зміни)
З грудня 2024 року і на весь 2026 рік діють оновлені податкові ставки:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18% (без змін).
- Військовий збір (ВЗ) — 5% для більшості доходів фізичних осіб.
Таким чином, загальне податкове навантаження у 2026 році становить 23% (18% + 5%).
Винятки щодо військового збору
Для військовослужбовців і працівників силових структур (ЗСУ, СБУ та ін.) ставка військового збору збережена:
- 1,5% — у загальному порядку;
- 0% — за безпосередньої участі у бойових діях.
Особливості декларування для ФОП (ФОП) у 2026 році
Якщо декларування стосується підприємницької діяльності, застосовуються спеціальні правила.
- Військовий збір для ФОП;
- 1, 2 та 4 групи — фіксований військовий збір 10% від мінімальної заробітної плати (на 1 січня 2026 року — 800 грн на місяць):
- 3 група — 1% від доходу як військовий збір (додатково до єдиного податку 5% або 3%);
- ЄСВ.
У 2026 році скасовано «військову пільгу» на добровільну сплату ЄСВ.
Єдиний соціальний внесок є обов’язковим для всіх ФОП, мінімальний платіж — 1760 грн на місяць.
Строки подання декларації та звітності
Для фізичних осіб:
- Декларація за 2025 рік — до 1 травня 2026 року;
- При оформленні податкової знижки — до 31 грудня 2026 року.
Для ФОП:
- Для ФОП 3 групи з 2026 року запроваджено щомісячну звітність з ПДФО та ЄСВ за найманих працівників замість квартальної.
Нова форма декларації
У 2026 році застосовується оновлена форма декларації, затверджена наказом Мінфіну.
Вона містить:
- Окремі рядки для розрахунку військового збору за ставкою 5% (доходи 2026 року);
- Рядки для розрахунку військового збору за ставкою 1,5% (доходи 2025 року);
- Помилки під час заповнення нової форми є частою причиною донарахувань.
Податкова знижка у 2026 році
У 2026 році податкова знижка надається за:
- Оплату навчання (власного або дітей);
- Проценти за іпотекою;
- Благодійні внески;
- Страхові платежі (накопичувальне страхування);
- Витрати на альтернативні джерела енергії (сонячні панелі, інвертори, системи зберігання енергії).
Відповідальність та посилення податкового контролю
У 2026 році Державна податкова служба активно застосовує непрямі методи контролю.
- Банківський контроль
Податкові органи отримують доступ до даних про рух коштів на рахунках за наявності ознак підприємницької діяльності без реєстрації. - Штрафи
- За неподання декларації — 340 грн за кожне порушення;
- За заниження податкових зобов’язань — 25% від суми недоплати, без урахування пені.
Юридична допомога при декларуванні доходів
Юридична допомога включає:
- Визначення обов’язку подання декларації;
- Перевірку податкових ставок і розрахунків;
- Коректне заповнення нової форми;
- Супровід електронного декларування;
- Захист під час податкових перевірок і спорів.
Юридичний висновок від Lawgic
Декларування доходів фізичних осіб у 2026 році потребує особливої уваги через підвищення ставки військового збору до 5% та обов’язковість ЄСВ для ФОП. Ці зміни є основною причиною помилок і штрафів. Професійний юридичний підхід дозволяє мінімізувати ризики та забезпечити повне дотримання вимог податкового законодавства.
Працюємо з 
